Документ
Информация УФНС России по Амурской области от 12.05.2026
Комментарий
Налогоплательщики, которые осуществляют операции, облагаемые и не облагаемые НДС, должны вести раздельный учет входного НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Ведение раздельного учета необходимо, чтобы четко разграничивать НДС по товарам, работам и услугам, которые используются в разных видах деятельности, и корректно определять сумму НДС к вычету.
УФНС России по Амурской области напомнило, как и когда следует вести раздельный учет НДС. Так, это необходимо в следующих ситуациях:
- если наряду с деятельностью, облагаемой НДС, организация проводит операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ, которые не являются объектом обложения по п. 2 ст. 146 НК РФ либо связаны с реализацией товаров за пределами РФ;
- когда применяются разные правила вычета НДС (например, при реализации сырьевых товаров на экспорт и на внутреннем рынке РФ);
- если товары (работы, услуги) приобретаются за счет субсидий или бюджетных инвестиций, а конкретные объекты закупки заранее не определены (ст. 170 НК РФ);
- при реализации товаров (работ, услуг) с длительным циклом производства, когда НДС начисляется только на момент отгрузки (ст. 167 НК РФ).
Методику раздельного учета налогоплательщик разрабатывает самостоятельно с учетом требований гл. 21 НК РФ и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. В ней необходимо прописать порядок учета облагаемых и необлагаемых операций, правила учета входного НДС по разным группам товаров (работ, услуг), методику расчета пропорции для распределения входного НДС, а также порядок применения правила 5 % (если оно используется). Подробнее см. здесь.
При ведении раздельного учета важно соблюдать несколько ключевых правил.
- Документальное подтверждение. Все операции должны сопровождаться первичными документами (счета‑фактуры, накладные, акты выполненных работ и пр.) с реквизитами, позволяющими определить ставку НДС для конкретной сделки.
- Пропорциональное распределение затрат. Если нельзя точно установить принадлежность затрат к определенной ставке НДС, расходы распределяются пропорционально (например, по выручке от реализации каждого вида продукции).
- Уточнение права на вычет. Если товары используются и в облагаемой и в необлагаемой деятельности, плательщик вправе учитывать долю вычета, соответствующую доле затрат, приходящихся на налогооблагаемые виды деятельности.
- Обособление расходов. Затраты, относящиеся к необлагаемым операциям, учитываются отдельно и не включаются в налоговую базу и вычеты по НДС.
О ведении раздельного учета НДС плательщиками УСН см. здесь.