Документ

Письмо Минфина России от 23.07.2026 № 29-01-07/63774

Комментарий

Минфин России в письме от 23.07.2026 № 29-01-07/63774 разъясняет применение инвестиционного налогового вычета (далее – ИНВ) по налогу на прибыль в ситуациях смены юридического адреса и реорганизации организаций.

Ведомство напомнило, что право на ИНВ реализуется по месту нахождения как самой организации, так и каждого ее ОП, но при условии, что преференциальный режим установлен законом соответствующего субъекта РФ (п. 1 ст. 286.1 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно определяет перечень объектов основных средств или проектов НИОКР, в отношении которых применяется вычет, с обязательным закреплением решения в учетной политике для целей налогообложения. При наличии ОП в нескольких регионах указанное решение принимается обособленно по каждому субъекту РФ. Так, организация вправе заявить ИНВ по всем ОП в регионе или выборочно по отдельным подразделениям (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Начать использование ИНВ или отказаться от него можно исключительно с начала очередного налогового периода, а изменять принятое решение разрешается не чаще одного раза в три года, если иной срок не установлен законом субъекта РФ (абз. 2 п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Последствия смены юридического адреса

При смене местонахождения и переезде в другой субъект РФ налогоплательщик теряет право применять ИНВ по прежним объектам. Это обусловлено тем, что организация ранее не вела деятельность и не вводила объекты в эксплуатацию на территории нового региона по его закону.

Правила при реорганизации (присоединении)

При реорганизации компании в форме присоединения правила применения ИНВ не меняются. Налоговое законодательство (ст. 286.1 НК РФ) не содержит запрета на дальнейшее использование ИНВ организацией по тем основным средствам, которые она сама приобрела или ввела в эксплуатацию до реорганизации.