Документ
Письмо ФНС России от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@
Комментарий
АУСН – это спецрежим для микропредприятий. Использовать его могут организации и предприниматели с доходом не более 60 млн руб. и численностью сотрудников не более 5 человек. На АУСН налог нужно уплачивать по ставке 8 % (объект "доходы") или 20 % (объект "доходы минус расходы").
На АУСН в доходах учитываются денежные средства, фактически полученные от реализации товаров (работ, услуг). К доходам относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Плательщиками туристического налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Такими лицами могут быть в том числе организации и предприниматели, применяющие АУСН (ст. 418.2 НК РФ).
ФНС России в письме от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@ довела до сведения согласованную с Минфином России позицию (письмо от 24.07.2026 № 03-11-09/64313), согласно которой суммы туристического налога не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по АУСН.
По общему правилу налоговым периодом при применении АУСН признается календарный месяц (ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 17-ФЗ). Согласно ст. 418.6 НК РФ, налоговым периодом по туристическому налогу признается квартал.
Туристический налог уплачивается в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 418.8 НК РФ). Таким образом, по мнению ФНС России, суммы туристического налога могут быть исключены из состава доходов при применении АУСН. При этом плательщик на АУСН вправе произвести такое исключение в налоговом периоде, в котором туристический налог подлежит уплате. Учитывая положения ст. 252 НК РФ, суммы туристического налога не включаются в состав расходов по АУСН.
Пример
ИП Иванов И. И. является плательщиком туристического налога. С 1 января 2026 г. предприниматель перешел на АУСН. Доходы по АУСН за апрель 2026 г. составили 4 млн 200 тыс. руб. Сумма туристического налога за 1-й квартал 2026 г. (подлежащая уплате 28.04.2026) составила 84 тыс. руб. Сумма доходов предпринимателя для целей налогообложения по АУСН за апрель 2026 г. составит 4 млн 116 тыс. руб. (4 млн 200 тыс. – 84 тыс. руб.), так как из нее исключается сумма туристического налога, уплаченная в апреле 2026 г.