Документ
Письма ФНС России от 06.08.2026 № СД-36-11/6769, от 31.07.2026 № БС-36-11/6602@
Комментарий
С 1 января 2024 года в отношении долгосрочных сбережений граждан действуют налоговые вычеты по НДФЛ в сумме:
- уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
- уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (НПФ);
- денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 01.01.2024;
- положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой ИИС.
С 1 сентября 2026 года помимо указанных вычетов будет действовать социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни (далее – ДДСЖ), заключенному (заключенным) им со страховой организацией с 1 января 2025 года на срок не менее 10 лет.
Если гражданин получит вышеуказанный вычет, а затем расторгнет ДДСЖ, то страховая организация должна удержать НДФЛ с суммы дохода, равной сумме взносов, по которым получен вычет. Если социальный вычет не предоставлялся, то при выплате дохода страховая организация не удерживает НДФЛ (п. 1.2 ст. 213 НК РФ, п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Для правомерности удержания и неудержания НДФЛ гражданину необходимо представить в страховую организацию справку, выданную налоговым органом, подтверждающую получение или неполучение вычета. При этом справка не требуется, если в рамках обмена информацией страховая организация направит в налоговый орган соответствующий запрос, а налоговый орган в ответ представит страховой компании подтверждение получения или сведения о неполучении вычета.
Для получения справки гражданину необходимо подать в налоговый орган заявление.
В связи с введением указанного социального вычета ФНС России обновила рекомендуемую форму заявления о выдаче справки, порядок его заполнения и формат представления в электронной форме. Также обновлена форма сообщения об отказе в выдаче справки. Формы приведены в письме ФНС России от 06.08.2026 № СД-36-11/6769 и применяются с 1 сентября 2026 года. С указанной даты не применяются формы, приведенные в письме ФНС России от 13.12.2024 № БС-4-11/14145@.