Документ

Письмо Минфина России от 10.07.2026 № 03-07-07/59566

Комментарий

Подпунктом 38 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрена льгота по НДС при реализации услуг общественного питания. Для освобождения необходимо соблюдение следующих условий:

• сумма доходов за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, не должна превышать в совокупности 3 млрд руб.;
• удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год должен составлять 70 % или более;
• среднемесячный размер заработной платы сотрудникам – не ниже размера региональной отраслевой среднемесячной зарплаты.

При этом в 2026 году воспользоваться освобождением от НДС в общепите можно без соблюдения условия об уровне средней зарплаты. Такое послабление распространяется на ИП, утративших с 01.01.2026 право на ПСН (т. к. доход за 2025 год превысил 20 млн руб.), но у которых доходы от реализации за 2025 год, когда применялась ПСН, не превысили 60 млн руб. (Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ).

Воспользоваться льготой такие налогоплательщики могут с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при условии, что удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за 2025 г. превышает 70 %.

Минфин России в письме от 10.07.2026 № 03-07-07/59566 рассмотрел возможность применения освобождения в ситуации, когда ИП в 2025 году применял ПСН, но утратил право на патент из-за превышения дохода 20 млн руб. При этом с 01.01.2026 он перешел на АУСН, но в течение 2026 года ИП утратил право на АУСН и перешел на УСН. Поэтому возник вопрос, можно ли воспользоваться освобождением от НДС в общепите в этом случае.

Из комментируемого письма следует, что применение АУСН с начала 2026 года не влияет на право применения общепитовского освобождения от НДС. Поэтому ИП при переходе в 2026 году на УСН с обязанностью исчислять НДС вправе воспользоваться льготой, предусмотренной пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, если:

• он утратил право на ПНС с 01.01.2026, но его доходы за 2025 год не превысили 60 млн руб.;
• удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за 2025 год составил 70 % и более.

При этом воспользоваться льготой без соблюдения условия о среднемесячной зарплате можно только с 01.04.2026 по 31.12.2026. Для применения льготы в 2027 году необходимо соблюдение всех условий, предусмотренных пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, по итогам 2026 года.