Документ
Письмо Минфина России от 26.06.2026 № 03-03-06/1/54801
Комментарий
Резидентом свободной экономической зоны Республики Крым и города федерального значения Севастополь (далее – СЭЗ Крым и Севастополь) признается лицо (коммерческая организация, индивидуальный предприниматель), зарегистрированное на территориях Крыма и Севастополя, которое:
- в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ (далее – Закон № 377-ФЗ) заключило соглашение о реализации инвестиционного проекта на этой территории,
- получило статус участника СЭЗ Крым и Севастополь,
- направило инвестиционную декларацию с информацией об инвестиционном проекте на этой территории, причем в инвестиционной декларации в числе прочего должны быть сведения об общем объеме капитальных вложений, планируемых в рамках инвестиционного проекта (п. 2 ч. 3 ст. 13 Закона № 377-ФЗ).
Участники СЭЗ Крым и Севастополь платят налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 0 % на 10 лет, ставка в бюджет субъекта РФ – в пределах 13,5 % только в отношении прибыли от реализации инвестиционного проекта на территории этой зоны (в соответствии с заключенным договором об осуществлении деятельности). Прибыль по иным видам деятельности облагается в общем порядке (п. 1.7 ст. 284 НК РФ, письмо Минфина России от 07.11.2024 № 03-03-06/1/109451). Страховые взносы уплачиваются по единому пониженному тарифу 7,6 % с выплат до превышения единой базы по страховым взносам и 0 % – сверх этой суммы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.
Минфин России в письме от 26.06.2026 № 03-03-06/1/54801 сообщил, что если первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ Крым и Севастополь получена в 2016 году, то налоговым периодом, завершающим применение пониженных ставок налога на прибыль организаций, является 2025 год. В письме приводится следующее обоснование.
Согласно п. 1.7 ст. 284 НК РФ, для организаций, участников СЭЗ Крым и Севастополь, налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0 % в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта применяется в течение 10 последовательных налоговых периодов с налогового периода, в котором по данным налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестпроекта.
Кроме того, законом города Севастополя от 03.02.2015 №110-ЗС налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта России, может устанавливаться в размере от 0 % до 13,5 % в зависимости от вида осуществляемой деятельности в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ. При этом указанная налоговая ставка применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в СЭЗ.
Льготные ставки применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, которые определяются участником СЭЗ на основании договора об условиях деятельности в СЭЗ со дня получения статуса участника.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Поэтому участник СЭЗ применяет пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ.