Документ

Письмо ФНС России от 29.04.2026 № ЗГ-35-13/4956@

Комментарий

В письме ФНС России от 29.04.2026 № ЗГ-35-13/4956@ разъяснен порядок подтверждения налогового статуса иностранных организаций для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ, при выплате доходов иностранным компаниям налоговый агент обязан удержать налог, если иное не предусмотрено международными соглашениями. Для резидентов иностранных государств такими международными договорами может быть предусмотрен льготный порядок налогообложения (п. 3 ст. 310 НК РФ).

При этом в российском законодательстве о налогах и сборах нет критериев и требований к документам, подтверждающим налоговый статус иностранного резидента. На основании положений главы 25 НК РФ налоговые агенты вправе принимать документы, выданные компетентными органами иностранных государств по формам, установленным внутренним законодательством этих государств.

В связи с этим при наличии в иностранном государстве системы электронного подтверждения статуса налогоплательщика российские налоговые агенты вправе использовать такие электронные документы. Надлежащим подтверждением признаются электронные сертификаты налогового резидентства при условии возможности проверки их подлинности на официальном сайте зарубежного налогового органа. Эти документы должны быть представлены с переводом на русский язык в соответствии с требованиями п. 1 ст. 312 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что на основании Указа Президента РФ от 08.08.2023 № 585 действие основных положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения со многими государствами приостановлено. Подробнее см. здесь.