Документ

Письма Минфина России от 30.07.2026 № 03-07-07/66313, от 13.07.2026 № 03-07-11/60123

Комментарий

Если организация (ИП) на УСН, работающая в сфере общепита, стала плательщиком НДС не с 01.01.2026, а позже, она не вправе воспользоваться льготой по НДС без соблюдения условия о средней зарплате.

Обоснование следующее.

С 01.01.2026 организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, если доходы по итогам 2025 года превысили 20 млн руб. Если доходы не превысили указанный лимит, налогоплательщик автоматически освобождается от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). При этом если в течение 2026 года доходы превысят 20 млн руб., то организация (ИП) признается плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили указанный лимит.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ (далее – Закон № 104-ФЗ), который дает право для применения льготы по уплате НДС в общепите (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ) без учета условия о средней заработной плате, распространяется на организации и ИП на УСН, которые были освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС в 2025 году, но стали ими с 01.01.2026.

Поэтому если упрощенец, работающий в сфере общепита, стал плательщиком НДС не с 01.01.2026, а в течение 2026 года, то воспользоваться льготой в общепите на основании Закона № 104-ФЗ он не вправе (письмо Минфина России от 13.07.2026 № 03-07-11/60123). В такой ситуации применение освобождения возможно только при соблюдении всех условий, предусмотренных пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (в т. ч. условия о размере средней зарплаты).

Аналогичная ситуация складывается, если организация (ИП) с 1 января 2026 года перешла на АУСН (в связи с превышением дохода за 2025 год 20 млн руб.), а в течение 2026 года перешла на УСН, утратив право на АУСН. В этом случае с 01.01.2026 организация (ИП) на АУСН не являлась плательщиком НДС, поэтому воспользоваться льготой в соответствии с Законом № 104-ФЗ она не вправе (письмо Минфина России от 30.07.2026 № 03-07-07/66313).