Документ
Письмо Минфина России от 01.07.2026 № 03-03-06/1/56278
Комментарий
Резидентом территории опережающего развития (далее – резидент ТОР) признается юридическое лицо (коммерческая организация), зарегистрированное на территории опережающего развития, которое:
- согласно Федеральному закону от 29.12.2014 № 473-ФЗ, заключило соглашение об осуществлении деятельности на этой территории;
- включено в реестр резидентов территории опережающего развития.
Резиденты ТОР при соблюдении определенных условий вправе при расчете налога на прибыль применять пониженные ставки при уплате (п. 1.8 ст. 284, п. 2 ст. 284.4 НК РФ):
- в федеральный бюджет – ставка 0 % в течение первых 5 лет;
- в бюджет субъекта РФ – ставка не более 5 % в течение 5 лет и не менее 10 % в течение следующих 5 лет.
Пониженные ставки применяются резидентами ТОР с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности в рамках ТОР (п. 4, 5 ст. 284.4 НК РФ).
Российские организации, включенные в реестр малых технологических компаний (далее – МТК) в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 № 478-ФЗ, в период до 2030 года могут воспользоваться пониженной ставкой по налогу на прибыль в части, уплачиваемой в региональный бюджет, если льготная ставка и условия ее применения установлены законом субъекта РФ (п. 1.8.5 ст. 284 НК РФ).
Минфин России в письме от 01.07.2026 № 03-03-06/1/56278 сообщил, что резиденты ТОР и организации, включенные в реестр МТК, являются отдельными категориями налогоплательщиков, для каждой из которых предусмотрены свой порядок и условия применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль.
При выполнении условий, дающих право на получение льгот, необходимо изначально выбрать категорию и применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, предусмотренные именно для этой категории, в течение всего периода.
В случае если резидент ТОР в течение периода применения пониженных ставок получит статус МТК, он может применять льготу по налогу на прибыль для МТК к налоговой базе от иной деятельности, не относящейся к деятельности при исполнении соглашения на ТОР.
В случае применения резидентом ТОР пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль ко всей налоговой базе организация не может применять пониженные ставки, установленные для компаний, включенных в реестр МТК.