Документ

Письмо Минфина России от 07.08.2026 № 03-03-06/1/68639

Комментарий

Минфин России в письме от 07.08.2026 № 03-03-06/1/68639 разъяснил порядок применения регионального инвестиционного налогового вычета (ИНВ) по налогу на прибыль организаций.

Ведомство напомнило, что региональные власти вправе принимать законы, разрешающие компаниям уменьшать налог на прибыль (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ на сумму ИНВ (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Вычет применяется к налогу, исчисленному по ставкам, указанным в п. 1 или п. 1.19 ст. 284 НК РФ, как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Однако применение ИНВ к расходам на покупку, сооружение или модернизацию основных средств (пп. 1, 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ) возможно только в том случае, если закон конкретного субъекта РФ прямо предусматривает такую льготу для объектов на своей территории (пп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Решение об использовании ИНВ организация должна зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). При этом налогоплательщик может выбрать, к каким именно объектам основных средств применять вычет. Если у компании есть обособленные подразделения, решение по ИНВ принимается отдельно по каждому региону присутствия. Оно может распространяться как на все подразделения в конкретном субъекте РФ, так и на отдельные из них. Вычет действует до тех пор, пока имеет силу соответствующий региональный закон (абз. 3 п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Отметим, что ИНВ заявляется только после ввода основного средства в эксплуатацию.

Таким образом, организация вправе использовать вычет по региональному закону, если основное средство введено в эксплуатацию на территории субъекта РФ после постановки компании на налоговый учет в этом субъекте. Если в учетной политике налогоплательщика предусматривается неприменение ИНВ к конкретному объекту основных средств, то вычет не применяется.