Документ
Письмо Минфина России от 23.06.2026 № 03-03-05/53576
Комментарий
Для участников региональных инвестиционных проектов (РИП) установлены пониженные ставки по налогу на прибыль (0 % в федеральный бюджет, менее 17 % в бюджет субъекта РФ). При этом для их применения должны быть выполнены условия, установленные Налоговым кодексом РФ (п. 1.5, 1.5–1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3, п. 3 ст. 284.3–1 НК РФ).
Участниками РИП для применения пониженных ставок могут признаваться не только организации, которые включены в реестр участников (участники реестровых РИП), но и организации, не подлежащие включению в реестр (участники нереестровых РИП). Однако участник нереестровых РИП должен соответствовать следующим требованиям (пп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ):
- местом нахождения организации либо местом нахождения ее обособленного подразделения является территория одного из субъектов РФ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ (республики Бурятия, Саха, Тыва, Забайкальский край и др.);
- организация не применяет специальных налоговых режимов;
- организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;
- организация не является резидентом ОЭЗ любого типа, либо ТОР, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны РФ;
- организация не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого РИП;
- организация не осуществляет деятельность на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа с применением освобождения от налога на прибыль.
Для применения льгот по налогу на прибыль указанные организации (участники нереестровых РИП) должны направить в налоговый орган по месту своего нахождения заявление о применении налоговых льгот (форма заявления по КНД 1110056, утв. приказом ФНС России от 27.12.2016 № ММВ-7-3/719@). Заявление подается не позднее даты представления декларации по налогу на прибыль за налоговый период, в котором впервые заявлены к применению пониженные налоговые ставки.
В письме от 23.06.2026 № 03-03-05/53576 Минфин России отметил, что налоговый орган не вправе отказать в приеме заявления от участника нереестрового РИП, т. к. это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Следовательно, для применения пониженных ставок по налогу на прибыль такому участнику достаточно представить заявление.
Вместе с тем, если в ходе налоговой проверки будет выявлено несоответствие проекта и (или) участника требованиям НК РФ, а также невыполнение участником заявленного объема капитальных вложений в рамках РИП, участник не вправе применять льготы (пониженные ставки по налогу на прибыль) с начала налогового периода, в котором допущены нарушения. Основанием для запрета применения льгот будет являться вступившее в силу решение налогового органа, вынесенное по результатам проверки. Такой порядок установлен п. 3 ст. 25.12–1 НК РФ.