Документ
Комментарий
Физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной в налоговом периоде за обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Право на социальный вычет по НДФЛ по расходам на обучение имеют физлица – резиденты РФ, которые получают доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 % (15, 18, 20 и 22 %) (п. 3, 6, 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ).
Вычет предоставляется, если физическим лицом произведена оплата образовательных услуг:
- за собственное обучение;
- обучение детей, подопечных и бывших подопечных, братьев или сестер в возрасте до 24 лет по очной форме;
- обучение супруга или супруги по очной форме.
При оплате обучения вычет предоставляется в размере фактически понесенных затрат, но не более 150 000 руб. Напомним, что ограничение в 150 000 руб. распространяется на все виды социальных вычетов, кроме расходов на дорогостоящее лечение, обучение детей и пожертвования (абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ). За обучение детей и подопечных лимит рассчитывается отдельно и составляет 110 000 руб. на каждого ребенка в год (суммарно на обоих родителей). Эта сумма не входит в общий лимит социальных вычетов в размере 150 000 руб.
Максимальная сумма к возврату НДФЛ составит 13 % от понесенных расходов в переделах лимитов, независимо от того, применяется ли к доходу прогрессивная ставка НДФЛ выше 13 % или нет.
Также условием для получения вычета на обучение является наличие соответствующей лицензии у образовательной организации или у работников индивидуального предпринимателя. Исключение составляют предприниматели, осуществляющие педагогическую деятельность лично, им лицензия не требуется, достаточно наличия соответствующих кодов ОКВЭД в ЕГРИП.
УФНС России по Ярославской области напомнило, что плательщики НДФЛ имеют право на получение у работодателя социального налогового вычета по расходам на обучение, не дожидаясь окончания календарного года.
Для получения вычета у работодателя необходимо направить заявление в налоговый орган о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов (форма КНД № 1112518). К заявлению необходимо приложить справку об оплате образовательных услуг (форма КНД № 1151158). Удобнее всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России в порядке, предусмотренном ст. 221.1 НК РФ.
Срок рассмотрения заявления составляет не более 30 календарных дней. Готовое уведомление поступит физлицу в личный кабинет, а также будет направлено налоговым органом его работодателю.
После получения уведомления налогового органа физическому лицу следует обратиться к своему работодателю с письменным заявлением о предоставлении социального налогового вычета.
Главное преимущество данного способа получения вычета в том, что работодатель прекращает удерживать НДФЛ из заработной платы уже с месяца получения подтверждения вычета от налогового органа.