Документ

Письмо Минфина России от 14.07.2026 № 03-03-07/60546

Комментарий

В письме от 14.07.2026 № 03-03-07/60546 Минфин России напомнил, что Налоговый кодекс РФ предоставляет право субъектам малого предпринимательства (СМП) добровольно выбирать оптимальный налоговый режим в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности, то есть общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы. При этом специальные налоговые режимы предлагают льготные условия налогообложения. Основные льготы следующие.

Организации, применяющие УСН и АУСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций, за исключением налога, исчисляемого по кадастровой стоимости объекта недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона № 17-ФЗ).

Предприниматели, применяющие УСН, АУСН и ПСН, освобождаются от НДФЛ и налога на имущество физических лиц, за исключением налога, исчисляемого по кадастровой стоимости объекта недвижимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 5 ст. 2 Закона № 17-ФЗ).

Кроме того, плательщики, применяющие АУСН и ПСН, в дополнение к указанным освобождениям не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. 6 ст. 2 Закона № 17-ФЗ). Также плательщики на АУСН освобождены от уплаты страховых взносов.

Плательщики налога на профессиональный доход (НПД) освобождены от НДФЛ и страховых взносов. Также ИП освобождены от уплаты НДС (п. 8, 9, 11 ст. 2, п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).