Документ

Информация УФНС России по Амурской области от 18.09.2026

Комментарий

Денежные средства под отчет предназначены для выдачи работникам на расходы, связанные с деятельностью организации (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Иное использование этих средств не допускается.

Вместе с тем налоговые инспекции выявляют случаи, когда под видом подотчетных сумм организации скрывают фактический доход сотрудников либо выводят (обналичивают) средства через цепочку технических компаний.

Налоговые инспекции пресекают такие схемы и квалифицируют подобные нарушения как получение необоснованной налоговой выгоды. На это указало УФНС России по Амурской области.

Нарушения приводят к следующим последствиям. При отсутствии доказательств целевого использования и возврата средств суммы признаются доходом физического лица, поэтому в результате проверок инспекции начисляют организациям к уплате НДФЛ и страховые взносы. Кроме того, расходы на фиктивные закупки исключаются из налоговой базы по налогам, в частности, из базы по налогу на прибыль. При этом за умышленное занижение налоговой базы назначается штраф 40 % от неуплаченной суммы, а также пени (ст. 75, п. 3 ст. 122 НК РФ).

В общем случае если неправомерное неудержание НДФЛ выявлено в ходе проверки, то указанный налог начисляется к уплате налоговому агенту, т. е. организации (п. 10 ст. 226 НК РФ).

Вместе с тем Управление в информации отметило, что риски не ограничиваются юридическим лицом. Обязанность по уплате НДФЛ может перейти непосредственно на физическое лицо (п. 5 ст. 226 НК РФ). Связано это с тем, что если доначисления приводят к неплатежеспособности предприятия, то по закону о банкротстве бенефициары и руководители привлекаются к субсидиарной ответственности. Кроме того, при крупном размере недоимки материалы направляются в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 198 и 199 УК РФ. Также систематическое снятие наличных под отчет подпадает под критерии сомнительных сделок. Поэтому банк вправе ограничить дистанционное обслуживание.

Управление привело пример выявления нарушений по подотчетным суммам. В результате налоговой проверки ООО было установлено следующее. Организация умышленно искажала сведения о хозяйственных операциях, а именно выплачивала сотрудникам средства под видом подотчетных, которые фактически оставались в их распоряжении. Суммы выдавались регулярно и в разы превышали официальный доход. Заявления на выдачу отсутствовали, документы организация оформляла задним числом уже в ходе проверки, в кассе фиксировалось отрицательное сальдо, а подтверждений оприходования товарно-материальных ценностей не было. Часть средств выдана лицам, не являющимся сотрудниками организации. По итогам проверки начислено более 100 млн рублей.