Документ
Информация УФНС России по Республике Бурятия, информация ФНС России
Комментарий
УФНС России по Республике Бурятия указало на наиболее частые ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль(утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@) на примере плательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи.
Для исключения ошибок по заполнению авансовых платежей ниже представлен алгоритм проверки при всех способах уплаты авансовых платежей.
Авансовые платежи в Листе 02. Расчет суммы налога
|
Строки Листа 02 |
Возможная ошибка |
Порядок заполнения в зависимости от уплаты авансовых платежей |
|---|---|---|
|
210–230 |
Некорректное отражение авансов за прошлый период. |
Ежемесячные авансы с квартальной доплатой:
Только квартальные платежи:
Уплата авансов по фактической прибыли:
|
|
290–310 |
Неверный расчет ЕАП на следующий квартал. |
|
|
320 |
Нарушение порядка исчисления авансов на I квартал следующего года. |
Заполняется только в декларации за 9 месяцев. Значение должно быть равно показателю строки 290 этой же декларации. |
Контрольные соотношения для проверки авансов
Также ведомство представило контрольные соотношения для самопроверки перед отправкой декларации.
- Лист 02 и Раздел 1.1 (Суммы налога к доплате или уменьшению):
- строки 270 (ФБ) и 271 (бюджет субъекта РФ) Листа 02 = строкам 040 и 070 Раздела 1.1;
- строки 280 (ФБ) и 281 (бюджет субъекта РФ) Листа 02 = строкам 050 и 080 Раздела 1.1.
- Лист 02 и Подраздел 1.2 (Ежемесячные авансовые платежи):
- строка 290 Листа 02 = сумма строк 300 и 310 Листа 02;
- сумма строк 120+130+140 Подраздела 1.2 = строке 300 Листа 02;
- сумма строк 220+230+240 Подраздела 1.2 = строке 310 Листа 02.
- Подраздел 1.2 (Ежемесячные авансовые платежи):
- строка 001 Подраздела 1.2 требует указания точного кода квартала, на который производятся начисления, ошибка приводит к неверному отражению обязательств на Едином налоговом счете (ЕНС).
Порядок заполнения реквизита "Признак налогоплательщика"
ФНС России обращает внимание на необходимость корректного отражения показателя "Признак налогоплательщика (код)" в Листе 02. Значение этого реквизита выбирается из перечня, приведенного в верхней части Листа 02, с учетом применяемых налогоплательщиком льгот.
В частности, установлены следующие коды:
- "01" – организации, не относящиеся к категориям, для которых предусмотрены специальные коды;
- "02" – сельскохозяйственные товаропроизводители;
- "03" – организации – резиденты особых экономических зон;
- "17" – организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.
Неправильное указание кода влечет за собой некорректное отражение сведений о налоговых льготах и, по мнению налоговой службы, может повлечь необходимость представления уточненной налоговой декларации.
Однако следует учитывать, что обязанность по подаче такой декларации возникает исключительно при занижении суммы налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ), в остальных случаях налогоплательщик вправе представить корректировку по собственному усмотрению.