Документ

Письмо ФНС России от 11.09.2026 № БС-36-11/8012@

Комментарий

Федеральным законом от 26.07.2026 № 242-ФЗ скорректирован порядок уплаты НДФЛ с дохода иностранных граждан, предусмотренный ст. 227.1 НК РФ. Изменения касаются иностранных граждан, которые трудятся на территории РФ:

• на основании патента в организациях, у предпринимателей, а также у лиц, занимающихся частной практикой (нотариусов, адвокатов и др.);
• у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, на основании патента и без него (подробнее см. комментарий).

В письме от 11.09.2026 № БС-36-11/8012@ ФНС России отметила, что особенность по НДФЛ для иностранных граждан, которые трудятся в организациях, у ИП и лиц, занимающихся частной практикой, состоит в том, что с 01.01.2027 фиксированный авансовый платеж (1200 руб.) увеличится на 50 % для работников с детьми (в расчете на каждого ребенка).

Для работодателей изменения следующие. Из п. 6 ст. 226 НК РФ исключено условие о том, что уведомление на уменьшение суммы исчисленного НДФЛ на авансовые платежи направляется работодателю при наличии у налогового органа информации от территориального органа исполнительной власти в сфере миграции о заключении с иностранцем трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и о выдаче ему патента. Таким образом, для направления уведомления у налогового органа должно быть только заявление от работодателя на подтверждение права на уменьшение.

С 01.01.2027 налоговые органы будут ежеквартально представлять в МВД России информацию о сумме доходов в виде выплат и иных вознаграждений, начисленных иностранным гражданам по данным расчетов по страховым взносам за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев и за год. Такой порядок установлен Федеральным законом 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (в редакции от 26.07.2026 № 241-ФЗ, далее – Закон № 115-ФЗ). В этих целях налоговая служба разработала вид сведений "Предоставление сведений о полученных иностранными гражданами суммах выплат и иных вознаграждений по данным расчетов по страховым взносам".

Налоговое ведомство отметило, что Законом № 115-ФЗ установлены критерии дохода иностранного гражданина для подтверждения реальности трудовых (гражданско-правовых) отношений и достаточности средств иностранного гражданина для содержания себя и лиц, находящихся на его иждивении. Доход должен соответствовать величине прожиточного минимума с учетом регионального коэффициента в расчете на такого гражданина и его иждивенцев. Величину дохода будут проверять территориальные органы МВД по сведениям, полученным от налоговых органов. Если в результате проверки будет установлено отсутствие дохода у иностранного работника или наличие дохода ниже вышеуказанной величины, то трудовой договор или гражданско-правовой договор будет считаться прекращенным с момента подтверждения указанных обстоятельств по итогам проверки (п. 9.1 ст. 5 Закона № 115-ФЗ).

В отношении иностранных граждан, работающих у физических лиц, ФНС России отметила следующее. Благодаря внесенным изменениям расширяется круг граждан, которые должны платить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. К таким плательщикам отнесут иностранных граждан:

• у которых срок временного пребывания в РФ определяется сроком действия трудового (гражданско-правового) договора;
• которые претендуют на получение (подтверждение) разрешения на временное проживание (вид на жительство).

Уплата авансовых платежей этими гражданами направлена на подтверждение реальности трудовой деятельности указанных иностранных граждан у физических лиц – работодателей (заказчиков работ или услуг).