Документ
Информация УФНС России по Амурской области от 26.08.2026
Комментарий
Доходы от продажи физическим лицом доли в уставном капитале организации (далее – доли в УК) облагаются НДФЛ в общем порядке, если эти доходы не освобождаются от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Об этом напомнило УФНС России по Амурской области.
Доходы от продажи доли в УК освобождаются от НДФЛ при соблюдении всех следующих условий:
- физическое лицо является налоговым резидентом РФ;
- не более 50 % активов организации (доля в которой продается) прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории России (показатель определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи);
- на дату сделки физическое лицо непрерывно владело долей более 5 лет;
- доходы не превышают 50 млн руб.
Если условия не соблюдаются, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ. При этом если условие не соблюдается только по величине доходов (доход от продажи превышает 50 млн руб.), то НДФЛ уплачивается с суммы превышения.
НДФЛ налоговыми резидентами исчисляется по ставкам 13 % и 15 % (доходы в пределах 2,4 млн руб. облагаются по ставке 13 %, свыше – по ставке 15 %).
Датой фактического получения дохода для исчисления и уплаты НДФЛ признается:
- при получении дохода в денежной форме – день перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счет третьего лица;
- при получении дохода в натуральной форме (например, имуществом) – дата фактического получения такого дохода (дата получения имущества).
НДФЛ с доходов от продажи доли в УК физическое лицо исчисляет самостоятельно в декларации 3-НДФЛ. Декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход (пп. 2 п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ). Если доходы полностью освобождаются по НДФЛ по ст. 217 НК РФ, то декларацию можно не подавать (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Отметим, при исчислении НДФЛ с дохода от продажи доли в УК физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в размере расходов, связанных с приобретением доли в УК общества (подробнее см. здесь).