Документ

Письмо Минфина России от 09.09.2026 № 03-11-06/2/79230

Комментарий

В письме от 09.09.2026 № 03-11-06/2/79230 Минфин России рассмотрел вопрос, вправе ли организации на УСН учитывать расходы на фармакологические (лекарственные) препараты и средства первой медицинской помощи. Четкого ответа министерство не дало, отметив, что организациям предстоит решать этот вопрос самостоятельно, руководствуясь пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п. 1 ст. 252 НК РФ.

Организации, применяющие УСН, учитывают для целей налогообложения расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. С 2026 года перечень расходов открытый. Помимо расходов, прямо поименованных в перечне, организации вправе учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном для налога на прибыль (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на фармакологические (лекарственные) препараты и средства первой медицинской помощи, приобретаемые для работников организации, в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ не указаны. Также эти расходы не указаны прямо в Налоговом кодексе РФ в числе расходов, которые организации могут учитывать для целей налогообложения прибыли. Однако перечень расходов, учитываемых для налога на прибыль, также открытый, расходами признаются любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Поэтому считаем, организация вправе учитывать в расходах по УСН затраты на приобретение лекарственных препаратов, если приведет убедительные доказательства их необходимости. Так, например, можно издать приказ руководителя на приобретение медикаментов и в нем указать, что комплектация аптечек медикаментами предназначена для использования работниками, когда сотрудник (к примеру), которому понадобилось лекарство, не может его приобрести в течение рабочего дня. Следовательно, такие расходы могут признаваться обоснованными, поскольку сотрудник не прекращает исполнять свои трудовые обязанности.

Отметим, что если организация приобретает медикаменты (аптечку) за счет собственных средств, а затем СФР возмещает сумму расходов, то эта сумма включается в доходы по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).