Документ
Письмо Минфина России от 28.08.2026 № 03-15-05/75761
Комментарий
Организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства (МСП) в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее – Закон № 209-ФЗ), платят страховые взносы по пониженному тарифу в размере 15 % с части ежемесячных выплат, которая превышает полуторакратную величину МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, при соблюдении определенных условий (пп. 17 п. 1, п. 2.4, п. 13.3 ст. 427 НК РФ):
- основным видом экономической деятельности, согласно ЕГРЮЛ (ЕГРИП), является один из видов, указанных в Перечне приоритетных отраслей, утв. распоряжением Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р (далее – Перечень);
- доля доходов от осуществления видов экономической деятельности, указанных в Перечне, по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых по правилам гл. 23, 25, 26.1 или 26.2 НК РФ, составляет не менее 70 %.
При этом в пункте 13.3 ст. 427 НК РФ не упоминается в качестве условия включение в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Согласно ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, критериями отнесения к субъектам МСП являются:
- среднесписочная численность за предшествующий календарный год;
- объем выручки за предшествующий календарный год;
- структура уставного или складочного капитала (для организаций).
Вместе с тем в п. 1 ст. 3 Закона № 209-ФЗ указано, что субъектами МСП признаются организации и ИП, отнесенные к малым предприятиям (в том числе к микропредприятиям) и средним предприятиям, сведения о которых внесены в Единый реестр субъектов МСП.
Минфин России в письме от 28.08.2026 № 03-15-05/75761 рассказал, когда вновь созданная организация, субъект МСП, основным видом деятельности которой в соответствии с ЕГРЮЛ является вид деятельности, поименованный в Перечне, может начать применять пониженный тариф.
Ведомство указало, что к субъектам МСП относятся организации и ИП, соответствующие условиям, установленным ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, сведения о которых внесены в Единый реестр субъектов МСП.
Поэтому если сведения об организации, основной вид деятельности которой в ЕГРЮЛ включен в Перечень, внесены в реестр субъектов МСП в июле 2026 года, то при выполнении по итогам отчетного периода 9 месяцев 2026 года условия о 70-процентной доле профильного дохода такая организация может применять пониженный тариф для субъектов МСП с 1 июля 2026 года.
Аналогичные разъяснения дала ФНС России в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@.
При этом вопрос о применении пониженных тарифов при отсутствии записи об ИП или организации в реестре, если они соответствуют критериям признания субъектом МСП, вызывает споры. Так, некоторые суды указывают, что применение пониженных тарифов страховых взносов возможно плательщиками, которые соответствуют критериям малого или среднего предпринимательства, установленным Законом № 209-ФЗ. Такое условие, как наличие записи в реестре МСП, в Законе № 209-ФЗ не указано, поэтому пониженный тариф можно применять за периоды, в которых запись в реестре МСП отсутствует (определение Верховного Суда РФ от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096 по делу № А11-11716/2024, постановления АС Северо-Кавказского округа от 28.08.2026 № Ф08-5050/2026 по делу № А15-8112/2023, АС Уральского округа от 03.02.2026 № Ф09-5879/25 по делу № А07-40256/2024, АС Московского округа от 16.10.2025 по делу № А40-270044/2024, АС Поволжского округа от 16.10.2025 № Ф06-6578/2025 по делу № А57-28476/2024).
Однако, считаем, что применение пониженного тарифа по страховым взносам при отсутствии записи в реестре МСП обязательно приведет к начислению страховых взносов по общему тарифу. При этом высока вероятность отстоять применение пониженного тарифа в суде, если организация (или ИП) подходит под критерии МСП.