Документ

Информация УФНС России по Амурской области от 22.09.2026

Комментарий

Упрощенец, который не освобожден от уплаты НДС, вправе выбрать, по какой ставке уплачивать НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав. Это может быть общая ставка НДС 22 (10) % или пониженная – 5 или 7 %.

Также организации (ИП) на УСН вправе применять нулевую ставку НДС. При этом упрощенцы, которые платят НДС по общей ставке 22 (10) %, нулевую ставку НДС могут применять по всем операциям, предусмотренным п. 1 ст. 164 НК РФ.

Упрощенцы, которые выбрали пониженную ставку НДС 5 или 7 %, ставку 0 % вправе использовать только в отношении операций, перечисленных в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ). К таким операциям относятся экспорт товаров (в т. ч. в страны ЕАЭС), международные перевозки, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки, а также реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям. При экспорте в ЕАЭС ставка 0 % применяется даже к товарам, которые по ст. 149 НК РФ освобождены от НДС (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов).

При этом необходимо учитывать следующее. При применении ставки НДС 5 или 7 % у плательщика УСН нет права на вычет входного НДС, предъявленного поставщиками, – даже если эти товары и услуги использовались для производства экспортируемых товаров или работ, облагаемых по ставке 0 %. Входной НДС в этом случае списывается в расходы или включается в стоимость товаров.

УФНС России по Амурской области напомнило, что применение нулевой ставки необходимо документально подтвердить. Документы подаются вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором собран полный пакет. При экспорте за пределы ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в ИФНС электронные реестры сведений из таможенных деклараций и контрактов (ст. 165 НК РФ, приказ ФНС России от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@).

Если в течение 180 дней с даты отгрузки документы не представлены, ставка 0 % не применяется и НДС нужно исчислить по той ставке, которую упрощенец выбрал (общая или пониженная) в том квартале, на который приходится день истечения этого срока (ст. 165 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов). Когда подтверждающие документы будут собраны, НДС пересчитывается по ставке 0 %, а налог, уплаченный по ставке 22 (10) % или 5 (7) %, можно принять к вычету.