Документ
Письмо Минфина России от 31.08.2026 № 03-07-11/76152
Комментарий
При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физлиц для последующей перепродажи, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и стоимостью приобретения транспорта. Такой порядок определения налоговой базы применяется при соблюдении следующих условий (п. 5.2 ст. 154 НК РФ):
- на дату приобретения автомобиля (мотоцикла) продавец применял общий режим налогообложения;
- последним собственником автомобиля (мотоцикла), на которого было зарегистрировано транспортное средство, было физическое лицо;
- при приобретении автомобиля (мотоцикла) от продавца получен счет-фактура с суммой НДС.
Начислять налог с межценовой разницы можно на любом этапе перепродаж, на котором соблюдаются указанные условия. Чтобы доказать выполнение этих условий в рамках договора купли-продажи транспортного средства, можно предоставить покупателю документы, подтверждающие, что последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, выступало физлицо.
Минфин России в письме от 31.08.2026 № 03-07-11/76152 сообщил, что при реализации заложенного гражданином автомобиля микрофинансовая компания определяет базу по НДС как разницу между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения автомобиля. В письме ссылка на постановление Пленума ВС РФ от 27.06.2023 № 23 "О применении судами правил о залоге вещей", в котором указано, что к отношениям сторон по оставлению залогодержателем за собой предмета залога применяются правила гражданского законодательства о купле-продаже, не противоречащие регулированию залоговых отношений.
В аналогичном порядке банк, получивший право собственности на заложенный физлицом автомобиль после объявления повторных торгов несостоявшимися и в дальнейшем реализующий его в целях удовлетворения требований по автокредиту, вправе определять налоговую базу по НДС (п. 5.1 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина России от 01.11.2024 № 03-07-15/107733).