Документ
Письмо Минфина России от 24.08.2026 № 03-03-06/1/74164, законопроект Минвостокразвития России (ID 171245)
Комментарий
Организация признается резидентом Арктической зоны РФ (далее – АЗРФ) для целей налога на прибыль со дня внесения записи в реестр резидентов (ч. 14 ст. 9 Федерального закона от 13.07.2020 № 193-ФЗ).
Резиденты АЗРФ вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль (п. 1.8 ст. 284, п. 4 ст. 284.4 НК РФ):
- в федеральный бюджет – ставка 0 % на срок 10 лет;
- в бюджет субъекта РФ – пониженная ставка в пределах срока, установленного законом соответствующего субъекта РФ (регионы вправе снижать ее вплоть до 0 %).
Чтобы применять льготные ставки по налогу на прибыль, компания должна с момента получения статуса резидента и до конца срока действия льгот соблюдать требования п. 1 ст. 284.4 НК РФ. В частности, организация обязана:
- не входить в состав консолидированной группы налогоплательщиков (пп. 1);
- не быть НКО, банком, страховщиком, НПФ или профессиональным участником рынка ценных бумаг (пп. 2);
- не применять специальные налоговые режимы (пп. 3);
- не быть участником региональных инвестиционных проектов (РИП) (пп. 4).
Из письма Минфина России от 24.08.2026 № 03-03-06/1/74164 следует, что если организация перестает отвечать хотя бы одному из этих требований, она теряет статус резидента АЗРФ для целей главы 25 НК РФ и право на пониженные ставки.
Срок применения ставок отсчитывается с налогового периода, в котором получена первая прибыль от инвестиционного соглашения. Правила определения первой прибыли (как положительной разницы между доходами и расходами нарастающим итогом) установлены в п. 6 ст. 284.4 НК РФ.
Пример действия льготы
Компания получила статус резидента в 2026 году, запустила производство и получила первую прибыль в 2028 году. Десятилетний период применения пониженных ставок начнется с 2028 года и продлится до 2037 года включительно. По истечении этого 10-летнего срока льгота прекращает действие и дальнейшему продлению не подлежит.
Дополнительно отметим, что законопроектом Минвостокразвития России (ID 171245) предлагается с 1 января 2027 года не предоставлять компаниям статусы резидентов ТОР, СПВ и АЗРФ. Вместо них планируется новый режим – Единая территория опережающего развития (ЕТОР) Дальнего Востока и Арктики.
Для режима ЕТОР примут соответствующие законы и изменят условия для новых резидентов, в т. ч. для целей налогообложения:
- минимальный объем капитальных вложений в проект увеличить с 1 млн руб. до 100 млн руб.;
- льготную ставку по налогу на прибыль для новых участников ограничить первыми 5 годами с момента получения первой прибыли;
- пониженный тариф страховых взносов 15 % применять в течение 5 лет только для работников, зарегистрированных в регионе ЕТОР, при соответствии их зарплаты установленному уровню.
При этом планируется, что для организаций, получивших статус резидента до 1 января 2027 года, условия применения налоговых преференций не изменятся.
Следите за новостями на сайте 1С:ИТС.