Документ

Письмо Минфина России от 28.08.2026 № 03-07-07/75631

Комментарий

Организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС, если доход, учитываемый для целей налогообложения по правилам ст. 346.15 НК РФ, превышает 20 млн руб. за предшествующий год либо в течение текущего года (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Согласно ст. 346.15 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. При этом нормами указанной статьи не предусмотрено уменьшение доходов на сумму денежных средств, которые возвращены покупателю.

Однако в п. 1 ст. 346.17 НК РФ есть норма, согласно которой при возврате сумм ранее полученной предоплаты на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

В письме от 28.08.2026 № 03-07-07/75631 Минфин России высказал мнение, что при определении максимальной величины дохода для определения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также при определении обязанности по уплате НДС следует учитывать положения п. 1 ст. 346.17 НК РФ, то есть учитывать суммы возврата.

Отметим, есть разъяснения Минфина России, согласно которым указанный порядок уменьшения доходов по УСН можно применять не только при возврате аванса, но и при возврате выручки покупателю (письмо от 02.04.2021 № 03-11-11/24213).

Таким образом, при определении предельной величины дохода (20 млн руб.) налогоплательщики вправе уменьшать доходы на суммы возврата, но с учетом следующего. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ, доход уменьшается в том периоде, в котором произведен возврат. Поэтому если денежные средства получены от покупателя в одном месяце, а возвращены в другом, то, несмотря на возврат, организация или ИП может признаваться плательщиком НДС в течение некоторого времени.