Документ
Информация УФНС России по Республике Мордовия от 16.10.2026
Комментарий
Особенности определения налоговой базы по НДФЛ с доходов в виде выплат по договорам страхования установлены ст. 213 НК РФ.
УФНС России по Республике Мордовия напомнило, какие выплаты по этой статье освобождаются от НДФЛ, а с каких удерживается налог.
НДФЛ не облагаются доходы в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, добровольного страхования жизни, личного или пенсионного страхования. Также не облагаются НДФЛ страховые выплаты по ОСАГО.
Кроме того, в качестве дохода не учитываются и не облагаются НДФЛ возмещенные страхователю (физлицу) или произведенные страховщиком расходы, если они связаны с:
- расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
- установлением размера ущерба;
- cудебными и иными расходами согласно законодательству и условиям договора.
Доход, полученный по договору добровольного имущественного страхования, облагается НДФЛ. По общему правилу страховая организация, перечисляющая страховую выплату, признается налоговым агентом. Она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в установленные сроки. При этом НДФЛ исчисляется и уплачивается с суммы страховой выплаты за минусом уплаченных страховых взносов и следующих сумм:
- рыночной стоимости имущества на дату заключения договора (при гибели застрахованного имущества или его уничтожении);
- рыночной стоимости имущества на дату страхового случая по договору страхования гражданской ответственности (при гибели или уничтожении имущества третьих лиц);
- стоимости ремонта имущества, а также необходимых для его проведения расходов (при повреждении имущества, включая имущества третьих лиц по договору страхования гражданской ответственности).
Также облагается НДФЛ в установленном порядке сумма выплаты по праву требования, которое перешло к другому физическому лицу (например, уступка права требования). Связано это с тем, что такая выплата не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем. Поэтому в данном случае у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДФЛ по договору страхования, в том числе ОСАГО.
Если страховая организация с выплаченного дохода не может удержать НДФЛ, то не позднее 25 февраля следующего года она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и страхователю. В этом случае налог должен уплатить страхователь на основании уведомления, полученного от налоговой инспекции. Если страховая организация не известит инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, страхователь должен заполнить декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог, исчисленный в декларации.