Комментарии законодательства

Штрафы за налоговые правонарушения будут уменьшать по новым правилам

Дата публикации

Документ

Приказ ФНС России от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@, Информация ФНС России

Комментарий

ФНС России напомнила, что с 1 сентября 2026 года размер штрафа за налоговые правонарушения при наличии смягчающих обстоятельств можно снизить не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз (п. 57 ст. 1 Федерального закона № 425-ФЗ, п. 3 ст. 114 НК РФ, см. комментарий).

Для реализации указанных выше изменений ФНС России утвердила приказ от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ (далее – приказ № ЕД-1-7/514@), которым установлен конкретный перечень смягчающих обстоятельств, а также особенности их учета.

№
п		Смягчающие обстоятельстваОсобенности учета смягчающих обстоятельств
6 незначительность налогового правонарушения Учитывается, если просрочка представления:
  • декларации, уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях составляет (до 3 рабочих дней включительно);
  • документов (информации) по требованию (до 3 рабочих дней включительно);
  • расчета, срока уплаты налоговым агентом по требованию (до 3 рабочих дней включительно);
Учитывается, если по требованию не представлены документы до 10 % от общего количества.
А также, если нарушение совершено по неосторожности, не содержит признаков получения необоснованной выгоды (ст. 54.1 НК РФ) и налог занижен в пределах 10 % от общей суммы налога, но не более 5 млн руб.
7 незначительная степень вины лица в совершении налогового правонарушения К обстоятельствам относится ошибочное толкование норм из-за отсутствия разъяснений финансовых и налоговых органов или наличие противоречивой правоприменительной практики.
8 добровольное устранение нарушения Учитывается, если подана уточненная декларация до того, как инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку.
Штрафы подлежат уменьшению в 2 раза по пп. 3 ст. 120, ст. 122 и 123 НК РФ.
9 несущественный размер, отсутствие и (или) устранение причиненного вреда, возмещение ущерба бюджетной системе Учитывается при наличии предположительного сальдо ЕНС и уплаты недоимки после подачи уточненной декларации, но до даты рассмотрения дела о нарушении.
Размер штрафа, уменьшенный в 2 раза, подлежит снижению на 20 – 80 % (в зависимости от недоимки), но не более чем в 10 раз.
5,
10		 тяжелое имущественное положение Учитывается при подтверждении:
  • физлицами: потери работы, постановки на учет в службе занятости, тяжелого заболевания, отсутствия имущества, социальных выплат или наличия иждивенцев;
  • организациями: обязательств по зарплате или долгов по аренде, кредитов, лизинга и др. платежей, превышающих доходы, незначительных остатков на счетах, убытков или существенного снижения прибыли за предыдущие годы.
Для подтверждения влияния санкций и эпидемиологической обстановки следует приводить доказательства прямого негативного влияния.
11 существенные обстоятельства, положительно характеризующие лицо Учитывается:
  • социальная направленность деятельности,
  • статус градообразующего предприятия;
  • благотворительность и поддержка участников СВО;
  • добросовестное исполнение налоговых обязанностей в течение 3 и более лет с налоговой нагрузкой выше среднеотраслевой.

Приказ предусматривает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, при условии их документального подтверждения. Также в новых правилах уточняется порядок сокращения штрафов. Так, при выявлении одного, двух, трех, четырех, пяти смягчающих обстоятельств штраф уменьшается в 2, 4, 6, 8, 10 раз соответственно.

Минимальные суммы штрафов при наличии нескольких смягчающих обстоятельств составят:

Приказ № ЕД-1-7/514@ вступит в силу 30.09.2026.

Смотрите также