Комментарии законодательства

С 01.09.2026 штрафы за налоговые правонарушения будут уменьшать по новым правилам

Дата публикации

Документ

Информация ФНС России, проект приказа ФНС России (ID проекта 01/02/03-26/00166720)

Комментарий

ФНС России напомнила, что с 1 сентября 2026 года размер штрафа за налоговые правонарушения при наличии смягчающих обстоятельств можно будет снизить не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз (п. 57 ст. 1 Федерального закона № 425-ФЗ, п. 3 ст. 114 НК РФ, см. комментарий).

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются:

Для реализации указанных выше изменений (п. 3 ст. 114 НК РФ) ФНС России разработала проект приказа, в котором приведен перечень смягчающих обстоятельств, а также особенности их учета.

 Смягчающие обстоятельстваОсобенности учета смягчающих обстоятельств
1 незначительность налогового правонарушения Учитывается, если просрочка представления:
  • декларации, уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях составляет не более 10 рабочих дней;
  • документов (информации) по требованию составляет не более 3 рабочих дней;
  • расчета, срока уплаты налоговым агентом требованию – не более 10 рабочих дней.
Если по требованию не представили документы до 10 % от общего количества.
Если нарушение совершено по неосторожности, не содержит признаков получения необоснованной выгоды (ст. 54.1 НК РФ) и налог занижен не более чем на 5 млн руб.
2 незначительная степень вины лица в совершении налогового правонарушения Учитывается, если:
  • появились обязанности налогоплательщика, но недостаточно времени или ресурсов для адаптации к изменениям;
  • ошибочное толкование норм из-за отсутствия разъяснений или наличие противоречивой правоприменительной практики.
3 добровольное прекращение противоправного поведения Учитывается, если подана уточненная декларация до того, как инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку.
Штрафы подлежат уменьшению в 2 раза по пп. 3 ст. 120, ст. 122 и 123 НК РФ. Штраф за непредставление отчетности не снижается (ст. 119 НК РФ).
4 несущественный размер, отсутствие и (или) устранение причиненного вреда, возмещение ущерба бюджетной системе Учитывается при наличии предположительного сальдо ЕНС и уплаты недоимки после подачи уточненной декларации, но до даты рассмотрения дела о нарушении.
Размер штрафа, уменьшенный в 2 раза, подлежит снижению на 20 – 80 % (в зависимости от недоимки), но не более чем в 10 раз.
5 тяжелое имущественное положение Учитывается при подтверждении:
  • физлицами: потери работы, постановки на учет в службе занятости, тяжелого заболевания, отсутствия имущества, социальных выплат или наличия иждивенцев;
  • организациями: обязательств по зарплате или долгов по аренде, кредитов, лизинга и др. платежей, превышающих доходы, незначительных остатков на счетах, убытков или существенного снижения прибыли за предыдущие годы.
Для подтверждения влияния санкций и эпидемиологической обстановки следует приводить доказательства прямого негативного влияния.
6 существенные обстоятельства, положительно характеризующие лицо Учитывается:
  • социальная направленность деятельности,
  • статус градообразующего предприятия;
  • благотворительность и поддержка участников СВО;
  • добросовестное исполнение налоговых обязанностей в течение 3 и более лет с налоговой нагрузкой выше среднеотраслевой.

Проект приказа предусматривает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, при условии их документального подтверждения. Также в новых правилах уточняется порядок сокращения штрафов. Так, при выявлении одного, двух, трех, четырех, пяти смягчающих обстоятельств штраф уменьшается в 2, 4, 6, 8, 10 раз соответственно.

Минимальные суммы штрафов при наличии нескольких смягчающих обстоятельств составят:

Предполагается, что приказ вступит в силу 01.09.2026. Следите за новостями на сайте 1С:ИТС.

Смотрите также