Документ

Законопроект № 617-9

Комментарий

Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект № 617-9 (далее – Законопроект), корректирующий отдельные положения налогового администрирования (часть 1 НК РФ). Проект направлен на усиление контроля за соблюдением сроков отчетности, повышение размеров штрафов и изменение правил расчетов с бюджетом.

Увеличены штрафы за налоговые правонарушения

Значительно повышаются размеры штрафов за налоговые правонарушения (ст. 1 Законопроекта):

• по ст. 116 НК РФ штраф за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе увеличивается с 10 000 руб. до 30 000 руб. (п. 1), минимальный штраф за ведение деятельности без постановки на учет увеличивается с 40 000 руб. до 121 000 руб. (п. 2);
• по ст. 119 НК РФ минимальный размер штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета) увеличивается с 1000 руб. до 2600 руб.;
• по ст. 119.1 НК РФ штраф за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме увеличивается с 200 руб. до 560 руб.;
• по ст. 120 НК РФ штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, совершенное:
  • в течение одного налогового периода – увеличивается с 10 000 руб. до 28 000 руб. (п. 1)
  • совершенное в течение более одного налогового периода – с 30 000 руб. до 83 000 руб. (п. 2)
  • повлекшее занижение налоговой базы – с 40 000 руб. до 111 000 руб. (п. 3)
• по ст. 126 НК РФ штраф за каждый документ, не представленный в срок, увеличивается с 200 руб. до 560 руб. (п. 1);
• штраф за непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) налоговым агентом увеличивается с 1000 руб. до 1850 руб. за каждый полный и неполный месяц (п. 1.2);
• по ст. 126 НК РФ штраф за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы или иное уклонение от представления увеличивается с 10 000 руб. до 25 000 руб., а для физических лиц – с 1000 руб. до 2500 руб. (п. 2);
• по ст. 128 НК РФ за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, штраф увеличивается с 1000 руб. до 14 000 руб.

Кроме того, в ст. 126 НК РФ вводится новый п. 3.1, устанавливающий ответственность за нарушение срока сообщения о создании обособленного подразделения. Штраф за такое нарушение составит 121 000 руб.

Указанная санкция применяется в случае создания стационарных рабочих мест (включая аренду офиса или фиксированных рабочих мест в коворкинге для сотрудников в другом регионе). Обособленное подразделение может признаваться при аренде помещения для представительских целей и переговоров, если в нем созданы условия для работы сотрудников (письмо Минфина России от 10.04.2018 № 03-02-07/1/23401). На дистанционных работников, исполняющих обязанности по месту жительства, эта норма не распространяется (письма Минфина России от 03.02.2021 № 03-15-06/6838, от 29.05.2019 № 03-15-06/38981). Подробнее см. здесь.

Планируется, что указанные изменения вступят в силу с 01.01.2027.

Ограничены налоговые льготы при нарушении срока представления бухгалтерской отчетности

Вводится новое условие для применения пониженных налоговых ставок и тарифов страховых взносов (в частности, для аккредитованных ИТ-организаций). Соответствующие нормы вносятся в п. 1.15 ст. 284 НК РФ (по налогу на прибыль) и в п. 5 ст. 427 НК РФ (по страховым взносам).

Суть изменений состоит в том, что налогоплательщики лишаются права на применение льгот, если годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за предыдущий год не представлена в налоговый орган до 30 июня (включительно) следующего года.

Установленный срок сдачи бухгалтерской отчетности (31 марта) остается прежним, однако 30 июня становится предельным сроком для соблюдения условий применения льгот. Нарушение этого срока (в том числе по причине технических сбоев при приеме формата отчетности, задержки из-за обязательного аудита или смены кадрового состава бухгалтерии) ведет к отмене льгот.

Период утраты права на применение пониженных ставок и тарифов при просрочке сдачи бухотчетности в Законопроекте прямо не определен. Вместе с тем новая норма по налогу на прибыль дополняет текущий перечень исключений п. 1.15 ст. 284 НК РФ (вместе с ограничениями по реорганизации, госучастию и статусу резидента инновационного центра "Сколково"), предполагающих ретроспективный перерасчет налогов за предшествующий налоговый период (письмо Минфина России от 14.07.2026 № 03-03-07/60570).

Согласно пояснительной записке, указанная мера направлена на исключение непредставления отчетности организациями, применяющими льготные режимы, и пресечение завышения доли профильных доходов через операции со связанными (взаимозависимыми) лицами.

Планируется, что изменения вступят в силу с 01.01.2027.

Сроки уплаты налогов в декабре не переносятся

Если последний день уплаты налога (в т. ч. авансового платежа) в декабре выпадает на нерабочий день (выходной, праздничный день), то срок на следующий рабочий день не переносится (пп. "а" п. 3 ст. 1 Законопроекта). Днем окончания срока уплаты налога в таком случае будет предыдущий рабочий день (пп. "б" п. 3 ст. 1 Законопроекта). Иными словами, налогоплательщик должен заплатить налог не позднее рабочего дня, предшествующего выходному.

Отметим, изменения касаются только налогов и авансовых платежей. Порядок переноса сроков для страховых взносов и налоговой отчетности не меняется. Так, при их совпадении с выходным днем срок переносится на первый рабочий день января или следующего месяца.

Планируется, что это изменение вступит в силу с 01.01.2027.

Изменение условий для перехода на налоговый мониторинг

Корректируются условия доступа организаций к системе налогового мониторинга.

В настоящее время предусмотрено, что организация должна соответствовать всем трем условиям для применения налогового мониторинга (п. 35 ст. 1 Законопроекта):

• сумма налогов – не менее 80 млн руб.;
• доходы – не менее 800 млн руб.;
• активы – не менее 800 млн руб.

Поправками требование об одновременном соответствии критериям упраздняется. Для перехода на налоговый мониторинг организации достаточно соответствовать всего одному любому условию из трех вышеперечисленных.

Планируется, что изменение вступит в силу с 1 января 2029 года.

Налоговый контроль и санкции для маркетплейсов

Законопроектом вводятся механизмы привлечения цифровых платформ к налоговому контролю (ст. 1 Законопроекта). Планируется введение новых статей в НК РФ.

• Ст. 77.1 НК РФ предусматривает право ФНС России направлять операторам платформ поручения о приостановлении приема заказов и блокировке карточек товаров продавцов, не представивших документы по требованию или не явившихся по вызову в инспекцию. Статья 31 НК РФ дополняется положением, согласно которому при направлении документов ФНС России продавцу через ИТ-систему маркетплейса они считаются полученными по истечении трех дней со дня их передачи оператору цифровой платформы.
• Ст. 86.6 НК РФ предусматривает обязанность операторов маркетплейсов выявлять налоговые риски у продавцов по соответствующему перечню, утверждаемому ФНС России, и направлять требования в их личные кабинеты.
• Ст. 129.17 НК РФ вводит штраф для маркетплейсов в размере 100 000 руб. за каждое неисполненное поручение ФНС России о блокировке личного кабинета продавца, карточек конкретных товаров или полном приостановлении приема заказов на маркетплейсе.

Планируется, что эти изменения вступят в силу по истечении девяти месяцев после дня официального опубликования закона.

Отсрочки и рассрочки

Налогоплательщикам будет предоставлена возможность однократного получения рассрочки по обязательствам, по которым ранее уже принималось решение о предоставлении отсрочки, в целях снижения налоговой нагрузки (пп. "в" п. 16 ст. 1 Законопроекта).

Межведомственный обмен данными для предоставления льгот физическим лицам

Расширяется информационное взаимодействие между налоговыми органами и Социальным фондом России (СФР). Налоговые органы наделяются полномочиями в автоматическом режиме получать сведения, необходимые для предоставления физическим лицам льгот по имущественным налогам в беззаявительном порядке.

Планируется, что изменение вступит в силу с 1 января 2027 года.

Продление полномочий Правительства РФ

До 31 декабря 2029 года продлеваются полномочия Правительства РФ по изданию нормативных правовых актов в сфере налогов и сборов (п. 3 ст. 4 НК РФ).

Правительство РФ сохраняет право переносить установленные сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов, продлевать сроки представления отчетности и исполнения налогоплательщиками требований налоговых органов о представлении документов. Указанные полномочия также позволяют приостанавливать, отменять или переносить сроки проведения мероприятий налогового контроля (п. 2 ст. 1 Законопроекта).

Планируется, что это изменение вступит в силу со дня официального опубликования закона (п. 1 ст. 11 Законопроекта).