Документ
Комментарий
Правительство России внесло в Госдуму Законопроект № 617-9, изменяющий отдельные положения НК РФ, регулирующие порядок налогообложения прибыли КИК и доходов контролирующих их лиц.
Повышение порога участия и пересмотр критериев контроля
Законопроект предусматривает увеличение доли прямого или косвенного участия в иностранной организации, при которой лицо признается контролирующим, с более чем 25 % до более чем 50 % (изменение вносится в пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ).
При этом закрепляется подход, что если лицо на основании личного закона или учредительных документов единолично контролирует структуру без формального участия в капитале, его доля владения признается равной 100 % (пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ).
Планируется, что данные изменения вступят в силу с 1 января 2027 года (п. 4 ст. 11 Законопроекта № 617-9).
Отмена необлагаемого порога прибыли КИК
Законопроектом предлагается исключить норму об освобождении от налогообложения прибыли КИК, не превышающей 10 млн руб. (п. 7 ст. 25.15 НК РФ). Для лиц, признаваемых контролирующими, обязанность по уплате налога с прибыли иностранной организации будет возникать независимо от ее финансового результата, если отсутствуют иные основания для освобождения. Данные изменения также вступят в силу с 1 января 2027 года (п. 4 ст. 11 Законопроекта № 617-9).
Налогообложение прибыли КИК при невозможности распределения дивидендов
Для российских организаций до 31 декабря 2030 года продлевается действие особого порядка, установленного пп. 1 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ. Норма позволяет исключать из налоговой базы доходы в виде прибыли КИК, распределение которой невозможно вследствие санкционных ограничений. Обязанность по уплате налога с них возникнет тольков случае фактического распределения и выплаты дивидендов иностранной организацией.
Включение прибыли КИК в прогрессивную шкалу НДФЛ для физических лиц
Для граждан – контролирующих лиц КИК отменяется порядок исчисления налога отдельно от других доходов, по которому прибыль ранее облагалась по ставкам 13 % и 15 % (льготные ставки). С 1 января 2027 года доходы в виде сумм прибыли КИК предлагается включить в основную налоговую базу по НДФЛ (ст. 210 и ст. 224 НК РФ). Прибыль от КИК будет суммироваться с иными доходами физлица (от продажи имущества, ценных бумаг, процентов по вкладам) и облагаться по прогрессивной шкале НДФЛ по ставкам от 13 % до 22 % в зависимости от величины совокупного дохода (п. 4 ст. 11 Законопроекта № 617-9).
Увеличение штрафов
Законопроектом предлагается увеличить штрафы за нарушения при исполнении обязанностей контролирующими лицами – организациями или физлицами:
- штраф за непредставление уведомления о КИК в установленный срок либо за представление недостоверных сведений увеличится с 500 000 руб. до 754 000 руб. за каждую компанию (п. 1 ст. 129.6 НК РФ);
- штраф за непредставление финансовой отчетности КИК (подтверждающих документов) – с 500 000 руб. до 754 000 руб. за каждую компанию (изменение в п. 1.1 ст. 126 НК РФ).
Планируется, что указанные изменения вступят в силу с 1 января 2027 года (п. 4 ст. 11 Законопроекта № 617-9).