Документ
Комментарий
Предприниматели на ПСН могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ за сотрудников, а также подлежащих уплате страховых взносов за себя (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Для этого требуется уведомить налоговую инспекцию по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
С 1 января 2028 года уменьшать сумму налога по патенту на фиксированные страховые взносы налоговая инспекция будет автоматически, если ИП представит согласие. Это касается предпринимателей, которые не производят выплат физлицам и не совмещают ПСН с иными налоговыми режимами (Законопроект № 617-9).
Согласие подается один раз до 31 декабря (включительно) и действует с 1 января следующего года. Вновь зарегистрированные предприниматели могут представить согласие не позднее 10 рабочих дней с даты регистрации (согласие будет действовать с даты представления). Форму, формат и порядок представления согласия утвердит ФНС России.
В случае направления согласия уведомление об уменьшении налога не требуется. Налоговая инспекция уменьшит сумму налога по патенту на сумму страховых взносов до наступления срока уплаты налога по патенту. Если патентов несколько, налог сначала уменьшат по патенту с наиболее ранним сроком уплаты. При наличии патентов с совпадающими сроками уплаты в первую очередь страховые взносы вычтут из наименьшей суммы налога. При совпадении суммы налога по патентам последовательность действий определяется на усмотрение инспекторов. Об уменьшении налога предпринимателя уведомят в течение 10 рабочих дней с момента уменьшения.</>
Обозначенный порядок прекращается, если:
- ИП выплатил физлицу вознаграждение;
- получил доход от предпринимательской деятельности в рамках иного налогового режима (например, в случае совмещения ПСН и УСН);
- представил в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении налога в прежнем порядке.
Налоговая инспекция осуществляет перерасчет уменьшения стоимости патента не позднее 3 месяцев со дня выявления перечисленных фактов (не позднее 2 лет со дня окончания срока действия патента). Уплатить налог в таком случае необходимо не позднее 28-го числа следующего месяца. Уменьшить налог можно, подав уведомление в обычном порядке. О прекращении уменьшения на основании полученного ранее согласия и произведенном перерасчете предпринимателя уведомят в течение 10 рабочих дней (по ТКС или через личный кабинет).
Добровольно отказаться от нового порядка можно со следующего года, если уведомить инспекторов до 31 декабря (включительно) предшествующего года (пп. "б" п. 91 ст. 2, п. 7 ст. 11 Законопроекта № 617-9).