Документ
Комментарий
В Госдуму внесен законопроект № 617-9 (далее – Законопроект), которым предусмотрены поправки в правила исчисления туристического налога. Рассмотрим подробнее, что планируют изменить.
Когда рассчитывать налог?
Согласно п. 1 ст. 418.4 НК РФ, налоговой базой для целей исчисления турналога является стоимость услуги по размещению физлиц без учета сумм туристического налога и НДС. По действующим правилам налог исчисляется в момент оплаты полной стоимости услуг гостиницы, причем независимо от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги (абз. 1 п. 1 ст. 418.7 НК РФ, письма Минфина России от 13.03.2025 № 03-05-04-06/24581, от 16.01.2025 № 03-05-04-06/2487, от 05.11.2024 № 03-05-08/108773).
В соответствии с поправками, исчислять налог нужно будет в отношении оказанной услуги по временному проживанию на дату выезда из средства размещения всех физических лиц, временное проживание которых осуществлялось в рамках оказания такой услуги (п. 109 ст. 2 Законопроекта).
Другими словами, сейчас налог исчисляется в периоде полной оплаты услуги. В случае принятия Законопроекта, исчислять налог нужно будет в периоде, на который приходится дата выезда из гостиницы (т. е. после фактического оказания услуги), независимо от периода и факта ее оплаты.
Пример
Семья из 3 человек забронировала проживание в гостинице на 5 дней – с 30 декабря 2026 года по 3 января 2027 года. При этом оплата услуг в размере 100 % произведена в момент бронирования 20 октября.
По действующим правилам гостиница должна исчислить турналог в момент получения полной оплаты, т. е. в октябре, и отразить это в декларации за 4-й квартал 2026 года.
По новым правилам момент исчисления туристического налога приходится на январь 2027 года (на дату выезда – 3 января), а налог отражается в декларации за 1-й квартал 2027 года.
При этом устанавливаются особенности исчисления налога, если проживание длится более 90 календарных дней, которые приходятся на несколько налоговых периодов (кварталов). В этом случае турналог исчисляется на последний календарный день каждого квартала из количества календарных дней временного проживания физлиц в каждом квартале. При этом исчислять налог нужно не позднее даты выезда всех физлиц, которые проживали в гостинице.
Минимальная сумма налога
Если сумма налога, исчисленная гостиницей, менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 руб. и количества суток проживания, сумма турналога определяется в минимальном размере, т. е. 100 руб. за сутки (ст. 418.7 НК РФ).
Это правило будет применяться и к случаю, когда проживание длится более 90 календарных дней, которые приходятся на несколько кварталов. Иначе говоря, если на последнее число какого-либо квартала исчисленная сумма налога окажется менее минимальной, налог нужно будет исчислить в минимальном размере.
Более того, органам муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") будет предоставлено право дифференцировать минимальный налог в зависимости от сезонности (по кварталам, календарным месяцам), типа средства размещения и (или) категории средства размещения или уменьшать его до нуля. В настоящее время муниципалитеты вправе дифференцировать только ставки налога.
Из ч. 2 ст. 11 Законопроекта следует, что поправки вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового (расчетного) периода по соответствующему налогу (соответствующим страховым взносам). Полагаем, что изменения будут применяться с 01.01.2027.
Когда федеральный закон будет принят, мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайте 1С: ИТС.