При реализации товаров через комиссионера доходом комитента, учитываемым при исчислении налоговой базы, признается вся сумма выручки по договору комиссии, полученной комиссионером от покупателей без уменьшения на сумму удержанного вознаграждения. Датой признания дохода является дата получения денежных средств комиссионером от покупателя.
Сумму комиссионного вознаграждения можно учесть в расходах по УСН с объектом "доходы минус расходы":
- на дату оплаты при условии наличия отчета комиссионера, если вознаграждение перечисляется комиссионеру отдельным платежом;
- на дату отчета комиссионера, если вознаграждение удерживается комиссионером из выручки, предназначенной комитенту (т.е. на дату прекращения обязательства комитента перед комиссионером).
Стоимость покупных товаров (без НДС) включается в расходы по мере их реализации при условии, что они оплачены поставщику. Если комитент освобожден от уплаты НДС или применяет льготные ставки НДС 5% или 7%, входной НДС по этим товарам включается в расходы в том же порядке по мере продажи товаров, но как отдельный вид расхода. Если комитент применяет общие ставки НДС 22% и 10%, входной НДС можно принять к вычету в общеустановленном порядке.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" комитенту на УСН отразить эти операции, см. в статьях справочника "Учет при применении УСН":