Выручка от реализации товаров (работ, услуг), не оплаченная покупателями и не включенная в доходы в период применения УСН, включается в доходы для ОСН на дату перехода с УСН на ОСН.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) после перехода на ОСН, предварительная оплата за которые поступила в период применения УСН, в доходы для исчисления налога на прибыль после перехода с УСН на ОСН не включается.
Если до утраты права на УСН организация (или ИП) была освобождена от уплаты НДС или была плательщиком НДС по льготным ставкам (5 % или 7 %), то после перехода с УСН на ОСН необходимо уплачивать НДС по общим ставкам с 1-го числа месяца применения ОСН.
По действующим договорам, реализация по которым будет осуществляться после перехода на ОСН, необходимо заключить дополнительные соглашения с покупателями на увеличение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму доплаты НДС до общих ставок (22 % или 10 %) либо начислить НДС с суммы реализации за счет собственных средств по расчетной ставке.
В программе "1С:Бухгалтерия 8" для выполнения операций перехода с УСН на ОСН предусмотрена специальная обработка "Помощник по переходу с УСН на ОСНО".
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" при переходе с УСН на ОСН отразить доходы переходного периода, см. в новых статьях справочника "Учет при применении УСН":